ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

12. 04. 2013 | Buhscheta.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ. ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Нормативная база:

“Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)”, главы 26.2, 26.3, от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред. от 30.12.2012 с изм. и доп., вступающими в силу  01.01.2013).

http://www.consultant.ru/popular/nalog2/

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. от 03.12.2012 N 243-ФЗ)

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138652

ПисьмоФедеральной Налоговой Службы от 29 Декабря 2012 Г. N ЕД-4-3/22651@ "О применении норм Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ"

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=140070

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=118771

Малым предприятиям можно работать на общем налоговом режиме, но специально для них существуют еще два налоговых режима:

1) Упрощенная система налогообложения (УСН);

2) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Организация может перейти на один из видов налоговых режимов добровольно, т.е. даже те предприятия, которые попадают под условия налогообложения, например ЕНВД, имеют право выбора, остаться на общем режиме или перейти.

ЕНВД(глава 26.3 НКРФ)

- это система налогообложения отдельных видов препринимательской деятельности

Примечание. Изменения в ЕНВД с 2013 года можно посмотреть по видео:

http://www.youtube.com/watch?v=1gbv-KPNv5s

Полный перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится налог установлены п.2 ст. 346.26 НКРФ

http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_12.html#p13855

Некоторые из представлены здесь:

- оказание бытовых, ветеринарных услуг;

- розничная торговля;

- общественное питание;

- реклама с использованием внутренних поверхностей транспортных средств;

- ремонт мототранспорта и оказание услуг по проведению техосмотров (услуги по заправке транспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках);

- оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и ИП, имеющих соответствующую площадь помещений не более 500 квадратных метров;

- размещение наружной рекламы;

- и др.

  ]

Не вправе переходить на ЕНВД:

1) численность работников налогоплательщика превысила 100 человек;

т.е. того, чтобы применять ЕНВД средняя численность работников не должна превышать 100 человек (вкл. совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам лиц (сторожей, уборщиц и других)).

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, кроме организаций с полным уставным капиталом общественных организаций инвалидов, среднесписочной численностью инвалидов не менее 50% и их долей в общем фонде оплаты труда – не менее 25%;

3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Уплата ЕНВД заменяет:

- налог на прибыль;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество;

- НДС.

Организации и ИП на ЕНВД могут не использовать контрольно-кассовую технику.

Налоговые вычеты:

- на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности;

- на сумму выплаченных вознаграждений работникам;

- на сумму уплаченных “за себя” взносов в ПФР и ФОМС в пределах исчисленных сумм за налоговый период, т.е. на 100% страховых взносов. Иными словами, сколько предприниматель перечислил за себя страховых взносов, на эту же сумму он и делает вычет

- при наличии сотрудников налог по ЕНВД можно уменьшить также на сумму страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию работников, но не более чем 50 % от суммы налога. Однако в этом случае ИП уже не сможет уменьшать налог по ЕНВД на сумму взносов “за себя”.

Порядок расчета ЕНВД:

размер вмененного налога с 2013 года рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (формула для расчета в ст. 346.29 НК РФ).

Объектом налогообложения является вид деятельности.

ЕНВД = Базовый доход * К1 * К2 * ставка налога, 15%

Базовый доход = Базовая доходность*Физический показатель (например, количество м², для бытовых услуг – численность работников)

Параметры базовой доходности и физического показателя установлены здесь –

http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=138652;dst=100139

К1 – коэффициент-дефлятор (который предусматривает, например, изменение уровня потребительских цен на товары и т.д.), корректируется на уровень инфляции. Устанавливается ежегодно Минэкономом развития.

2012 = 1,4942

2013 = 1,569

Именно на эту цифру плательщики ЕНВД будут обязаны умножать величину базовой доходности.

К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливается органами местного самоуправления, т.е. его нужно искать или спрашивать в своих регионах и муниципальных образованиях! [0, 005 - 1].

Желающие перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала применения системы налогообложения.

Пример 1. В кафе “Рассвет”  работает 4 официанта – по 4 часа в день. За каждый рабочий день работник учитывается как 0,5. В феврале: 2 официанта отработали 19 дн., 3-й официант – 15 дн., 4-й – 8 рабочих дней. Определить среднесписочнуую численность работников за февраль.

(0,5*19*2 + 0,5*15*1 + 0,5*8*1) / 28 = 1 чел. 

Пример 2. Рассчитать ЕНВД за квартал 2013 года, если К1 = 1,569, К2 = 0,4, ставка налога 15%. Физический показатель – площадь торгового зала в квадратных метрах, 40 м². Страховые взносы на работников составили 3000 руб.

1) Используя ст. 346.29 НК РФ, рассчитаем сначала базовый доход:

БД = Физический показатель * Базовая доходность (мес.)

БД = 1800*40*3 = 216 000 руб.

2) ЕНВД = Базовый доход * К1 * К2 * ставка налога, 15%

ЕНВД = 156000*1,569*0,5*0,15 = 18 357,3 руб.

3) ЕНВД к уплате в бюджет = 18357,3 – 3000 = 15357,3 руб.

Пример 3.Рассчитать ЕНВД за квартал 2013 года, если К1 = 1,569, К2 = 0,5, ставка налога 15%. Физический показатель – площадь зала обслуживания посетителей общественногопитания, в квадратных метрах, 52 м².

1) Рассчитаем базовый доход (таблица, ст. 346.29 НК РФ):

БД = Физический показатель * Базовая доходность (мес.)

БД = 1000*52*3 = 156 000 руб.

2) ЕНВД = Базовый доход * К1 * К2 * ставка налога, 15%

ЕНВД = 216000*1,569*0,4*0,15 = 20 334,24 руб.

Учесть вычеты (пособие по временной нетрудоспособности, соц вычеты), но не более 50%.